深圳某商會(huì)的執(zhí)行會(huì)長(zhǎng)劉總就自身企業(yè)的問題，想請(qǐng)?jiān)?/span>代理記賬公司工作的小盈解答疑惑。劉總的公司是一家零售企業(yè)，采購(gòu)了一批商品，增值稅發(fā)票顯示價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅12.8萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)，但由于種種原因，商品即將過期變質(zhì)，產(chǎn)品要面臨毀損，不知道這種情況能否有稅務(wù)籌劃的空間。小盈分析:這種情況要從認(rèn)定是否為正常損失方面入手。

　　【分析】

　　稅法規(guī)定，企業(yè)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書中注明有使用期限的貨物，超過有效(保質(zhì))期無(wú)法進(jìn)行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的正常經(jīng)營(yíng)損失，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)不納入非正常損失。

　　也就是說(shuō)，如果認(rèn)定為非正常損失，那么12.8萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣，企業(yè)就需多繳納12.8萬(wàn)元的增值稅。

　　假如將這批貨物進(jìn)行賤賣，把它認(rèn)定為正常損失的話12.8萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣了，企業(yè)可以節(jié)省成本12.8萬(wàn)元。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，非正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額12.8萬(wàn)元。

　　籌劃后，正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額0萬(wàn)元。

　　【結(jié)果】

　　對(duì)于零售企業(yè)在儲(chǔ)存過程中發(fā)生存貨的毀損，我們采取賤賣方式比報(bào)廢處置更為有利。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定:非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。