因?yàn)楣ぷ髟?，小盈去了南方的一個小鎮(zhèn)出差，受邀出席了一個晚宴，認(rèn)識了當(dāng)?shù)氐你y行行長俞亮。半個月前，俞亮負(fù)責(zé)的銀行被市稅務(wù)局稽查，并被通報(bào)因貸款損失準(zhǔn)備多提部分未按要求調(diào)整納稅，需補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款共986.2萬元。

一直以來，該行的綜合稅負(fù)率偏高，但多次查找原因都沒能找到癥結(jié)。這件事事關(guān)重大，俞亮非常重視，在聽聞小盈是專職做代理記賬的，就想著讓小盈幫忙出謀劃策。

經(jīng)過一番實(shí)際調(diào)查，小盈告訴俞亮，銀行稅負(fù)偏重的原因不是出在財(cái)務(wù)納稅環(huán)節(jié)，而是計(jì)劃指導(dǎo)過于粗放導(dǎo)致貸款投向不合理，產(chǎn)生的利息收入無法享受相關(guān)優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致稅負(fù)加重，并列舉出調(diào)研數(shù)據(jù)進(jìn)行說明:2020年度下達(dá)新增貸款計(jì)劃200,000萬元，當(dāng)年實(shí)際新增貸款23,000萬元，其中新增10萬元以下農(nóng)戶小額貸款僅為38000萬元權(quán)平均貸款利率8%。

該銀行地處以農(nóng)業(yè)為主的貧困縣，加大涉小額農(nóng)戶貸款投入，是一條好的出路，建議細(xì)化目標(biāo)計(jì)劃，在下達(dá)新增貸款總量計(jì)劃時，明確10萬元以下農(nóng)戶貸款計(jì)劃比重，參照同類銀行數(shù)據(jù)新增10萬元以下農(nóng)戶小額貸款100000萬元應(yīng)該可以達(dá)成，這樣，增加的62000萬元均可享受稅收優(yōu)惠，銀行的成本自然會降低。俞亮對小盈給出專業(yè)的指導(dǎo)建議表示十分感激，表示到時會親自上小盈的代賬公司拜訪。

　　【分析】

　　國家為了鼓勵農(nóng)村金融發(fā)展，引導(dǎo)金融企業(yè)加大對農(nóng)村、農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)的扶持力度，對發(fā)放10萬元以下農(nóng)戶小額貸款取得的貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額(免稅額10%)。因此，該行應(yīng)該緊跟政策步伐，細(xì)化經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合本地實(shí)際情況，明確10萬元以下農(nóng)戶小額貸款比重，合理引導(dǎo)貸款投向，提高農(nóng)戶小額貸款的比重，更多地享受稅收優(yōu)惠政策。

　　【對比】

　　計(jì)劃調(diào)整前，全年新增10萬元以下農(nóng)戶貸款38000萬元。

　　具體計(jì)算:免稅收入=38000x8%x10%=304(萬元)。

　　計(jì)劃調(diào)整后，全年新增10萬元以下農(nóng)戶貸款100000萬元。

　　具體計(jì)算:免稅收入=100000x8%x10%=800(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　通過調(diào)整，銀行成本減少496萬元。而且，同步享有增值稅優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2017)44號)規(guī)定:自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅;自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)人收人總額;本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。