張三、李四和王五合伙開了一家工藝品制作公司，股份分別占50%、30%、20%，客戶主要是歐洲代理商，以外貿(mào)為主。2021年受疫情影響，工藝品外貿(mào)銷售整體下滑，但因產(chǎn)品質(zhì)量過硬，再加上原銷售渠道穩(wěn)定，公司的業(yè)績穩(wěn)中有升，2021年公司預(yù)計凈利潤將達到300萬元。

　　顧五家里出了點事，需要大概60萬元，扣除自己以前的積蓄還缺口30萬元。于是和張三、李四商量，想把公司今年預(yù)計的利潤150萬元進行分配，顧五可分30萬元。三人商量后同意分配，但財務(wù)告知預(yù)計分配利潤要扣除20%的個人所得稅。張三一算，這樣自己缺口6萬元，感覺稅負很重。想起來老同學(xué)小盈在代賬公司工作，隨即撥通電話問詢是否有其他更好的分紅方式。小盈建議公司做好稅前籌劃，將收益分配形式變更為一次性年終獎方式。

　　【分析】

　　新個人所得稅法規(guī)定，股息的稅率為20%，如果采用年終一次性獎金的方式能將稅負控制在20%以下，就存在籌劃的空間。按分配的金額來看，顧五分配的金額為30萬元，月平均為25000元，稅負仍為20%。如果每月能降為12000元，則稅率降為10%，則存在很大的籌劃空間，于是小盈建議顧五少分配6,000元，即采用一次性年終獎294000元。

　　【對比】

　　籌劃前，原方法繳個人所得稅=294000x20%=58800(元)。

　　籌劃后，新方法繳個人所得稅=294000x10%-210=29190(元)。

　　【結(jié)果】

　　籌劃后，在進行記賬報稅時，可以節(jié)省成本29610元(58800-29190)。

　　政策依據(jù)

　　一、《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定:個人所得稅的稅率:

1經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;　　

2.綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;

　　3.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅(2018)164號)第一條規(guī)定:

　　關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策。

　　居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)(2005)9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并人當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為:

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。