這些年來，國(guó)家持續(xù)加大力度提倡保護(hù)環(huán)境，隨著“金山銀山不如綠水青山”的深入人心，環(huán)保節(jié)能的理念也持續(xù)推行。為了緩解產(chǎn)能過剩，全國(guó)統(tǒng)一部署小煤礦綜合治理的工作。

涼涼一直都在山西大同從事煤礦開發(fā)工作，早些年因?yàn)槊旱V開發(fā)積累了不少家底。但是這次的小煤礦綜合治理工作對(duì)于他來說可是個(gè)不小的打擊。于是，他特意上門拜訪了小盈的財(cái)務(wù)代理公司，希望能指點(diǎn)一二。

　　4月，涼涼的煤礦對(duì)外銷售原煤600萬噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤共200萬噸。該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為60%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的同行業(yè)綜合回收率為40%，原煤適用單位稅額為每萬噸2萬元。

　　【分析】

　　建議涼涼的企業(yè)今后發(fā)展重點(diǎn)方向是原煤深加工。不要和以前一樣只是原始地挖煤賣煤，在積極響應(yīng)國(guó)家政策的同時(shí)，提高產(chǎn)品附加值。同時(shí)，要事先根據(jù)本企業(yè)的折算比與稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的折算比、綜合回收率進(jìn)行比較，主動(dòng)介入，積極協(xié)調(diào)，有意識(shí)地使企業(yè)的實(shí)際折算比、綜合回收率較高于稅務(wù)部門的規(guī)定。業(yè)務(wù)操作過程中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和移送數(shù)量。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定綜合回收率計(jì)算應(yīng)納資源稅2200萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納資源稅=600x2+200÷40%x2=2200(萬元)。

　　籌劃后，按實(shí)際的綜合回收率計(jì)算應(yīng)納資源稅1866.67萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納資源稅=600x2+200÷60%x2=1866.67(萬元)。

　　【結(jié)果】

按實(shí)際綜合回收率計(jì)算，在記賬報(bào)稅時(shí)可節(jié)省資金333.33萬元。

政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況，由財(cái)政部商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門確定;財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。