米老板在老家創(chuàng)辦了甲公司。甲公司現(xiàn)有員工3000人，2021年度計(jì)劃新招用員工100人，預(yù)計(jì)支付工資總額800萬(wàn)元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為3萬(wàn)元。為了能合理合規(guī)地節(jié)稅，特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

　　【具體計(jì)算】

　　甲公司2021年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅:800x25%=200(萬(wàn)元)。

　　甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金:3100x1.5%x3=139.5(萬(wàn)元)。

　　【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》(財(cái)稅(2015)72號(hào)):

　　4、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))。

　　【分析】

　　小盈建議米老板公司在新招用的員工中，招錄75名殘疾員工，假設(shè)該75名殘疾員工支付工資總額380萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計(jì)扣除100%的稅收優(yōu)惠。2021年度，米老板的公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅(800+380x100%)x25%=295(萬(wàn)元)。同時(shí)，公司還可以免交139.5萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金。

　　【結(jié)果】

　　通過(guò)納稅籌劃，米老板的公司每年在記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)約稅費(fèi):295-200+139.5=234.5(萬(wàn)元)。

　　與雇傭殘疾員工工資加計(jì)扣除政策類似的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

　　【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財(cái)稅(2015)72號(hào));

　　4、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅(2018]99號(hào))；

　　5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅(2015]119號(hào));

　　6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào));

　　7、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)70號(hào))。