霖霖前年在老家注冊了一個制造公司。霖霖的公司屬于制造業(yè)小型微利企業(yè)，2021年度5月購進兩臺機器，每臺價值120萬元。公司計劃按稅法規(guī)定的10年折舊年限進行折舊，即每年提取24萬元折舊。預(yù)計2021年度實現(xiàn)利潤總額300萬元。所以，打算找財務(wù)代理公司的小盈做一下稅務(wù)規(guī)劃。

　　【具體計算】

　　胡所公司2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:100x25%x20%+(300-100)x50%x20%=25(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　(1)《企業(yè)所得稅法》;

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》;

　　(3)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)。

　　【分析】

　　小盈建議胡所公司享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠，將240萬元一次性計入當(dāng)期成本費用，由此，甲公司2021年度可以增加稅前扣除:240-24=216(萬元)。甲公司應(yīng)納稅所得額將降低為:300-216=84(萬元)。甲公司2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:100x25%x20%+(84-120)x50%x20%=1.4(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　通過納稅籌劃，胡所公司在記賬報稅時可以降低企業(yè)所得稅負擔(dān):25-1.4=23.6(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》;

　　3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號);

　　4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅(2014)75號);

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)(2009)81號);

　　6、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅(2015)106號);

　　7、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號);

　　8、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)。