迪迪四五年前就自己創(chuàng)辦公司當(dāng)了老板，這幾年生意一直都做得挺好的。最近，公司在辦理完2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年度有280萬元虧損尚未彌補(bǔ)，預(yù)計(jì)公司2021年度的利潤總額為0，2022年度的利潤總額為630萬元，假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)。為了更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，迪迪特意打電話咨詢了自己的好姐妹，在財(cái)務(wù)代理公司上班的小盈。

　　【具體計(jì)算】

　　甲公司2021年度的利潤總額為0，不需要繳納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，企業(yè)的虧損可以用以后年度的盈利彌補(bǔ)，但最長不能超過5年(高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)最長不能超過10年)。甲公司2015年度的280萬元虧損將過期作廢。甲公司2021年度需要繳納企業(yè)所得稅:630x25%=157.5(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅(2018)76號)。

　　【分析】

　　小盈建議迪迪在2021年度采取措施提高利潤總額，如提前確認(rèn)部分收入，推遲固定資產(chǎn)的購置，減少原材料的采購，將部分高管、員工的工資、年終獎推遲到2022年度發(fā)放等，將甲公司2021年度的利潤總額提高至280萬元。該280萬元可以彌補(bǔ)2016年度的虧損，彌補(bǔ)虧損之后的應(yīng)納稅所得額為0，不需要繳納企業(yè)所得稅。由于甲公司2021年度的利潤總額增加了280萬元，甲公司2022年度的利潤總額因此將減少至350萬元。甲公司2021年度需要繳納企業(yè)所得稅:350x25%=87.5(萬元)。

　　如甲公司能申請成為高新技術(shù)企業(yè)或者科技型中小企業(yè)，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)的期限將延長至10年，也就不需要在2021年度采取措施提高利潤總額，按原定方案開展生產(chǎn)經(jīng)營活動即可。

　　【結(jié)果】

　　通過納稅籌劃，迪迪的公司在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)稅:157.5-87.5=70(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號);

　　4、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅(2018)76號);

　　5、國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號);

　　6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)；

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)。