前幾年，老邱積極響應(yīng)國(guó)家雙創(chuàng)政策，在老家創(chuàng)辦了一家公司。這兩年，老邱公司的生意越做越大。公司在職員工有800人，人均工資為4600元。2021年公司向員工集資人均11000元。假設(shè)同期同類銀行貸款利率為年利率6%。如何計(jì)算老邱公司應(yīng)多負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅稅款以及應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅呢？為此，老邱特意請(qǐng)教了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

　　【籌劃前】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不能扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:800x1x(10%-6%)=75.2(萬(wàn)元)。甲公司為此需要多繳納企業(yè)所得稅:75.5x25%=18.8(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅:1x10%x20%x800=16(萬(wàn)元)。

　　【分析】

小盈建議老邱將集資利率降低到6%，這樣，每位職工的利息損失:11000x(10%-6%)=1034(元)。甲公司可以通過(guò)提高工資待遇的方式來(lái)彌補(bǔ)職工在利息上受到的損失，即將1034元平均攤?cè)胍荒甑墓べY中，每月增加工資34元。這樣企業(yè)為本次集資所付出的利息與納稅籌劃前是一樣的，職工實(shí)際獲得的利息也是一樣的。

但在這種情況下，企業(yè)所支付的集資利息就可以全額扣除了，而人均工資增加87元仍然可以全額扣除，由于職工個(gè)人的月工資沒(méi)有超過(guò)《個(gè)人所得稅法)所規(guī)定的扣除額，因此，職工也不需要為此繳納個(gè)人所得稅。該納稅籌劃可以減少企業(yè)所得稅18.8萬(wàn)元。另外，還可以減少企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅:1x800x(10%-6%)x20%=15.04(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　通過(guò)納稅籌劃，老邱公司及其員工在記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)稅:18.8+15.04=33.84(萬(wàn)元)。

　　如果將全部利息改為工資發(fā)放，就根本不需要代扣代繳利息的個(gè)人所得稅，而職工工資由于尚未達(dá)到5000元，實(shí)際上也不需要繳納個(gè)人所得稅。上述納稅籌劃方案可以為企業(yè)和職工合計(jì)節(jié)稅超30萬(wàn)元。除利息以外，其他具有扣除限額的支出在一定條件下也可以向其他支出轉(zhuǎn)化。