樂樂早些年開辦了一家公司，經(jīng)過自己的打拼，公司經(jīng)營的有聲有色。最近，樂樂的公司有一筆3000萬元的閑置資金。樂樂的合作客戶曉雯缺少短期資金3000萬元。所以曉雯想向樂樂借款來緩解公司的資金壓力。在稅務籌劃方面，樂樂特意請教了財務代理公司的小盈。

了解完全部信息后，小盈得到以下關鍵信息：樂樂和曉雯同時以公司的名義來計劃簽訂借款協(xié)議，借款限期為一年時間，年利率為10%。已知同期銀行同類貸款利率為6%。

【籌劃前分析】　　

樂樂和曉雯的公司將要面臨以下風險:

風險一：如果樂樂的公司無法開出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息將無法在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導致多繳納企業(yè)所得稅:3000x10%x25%=75(萬元)

風險二：即使樂樂的公司可以開出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息也無法全部在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導致多繳納企業(yè)所得稅:3000x(10%-6%)x25%=30(萬元)。

甲公司可以取得凈利潤:300x(1-25%)=225(萬元)

　　【分析】

樂樂的公司可以將3000萬元投資曉雯公司，持有曉雯公司一定比例的股權。持股期間，曉雯公司向樂樂公司分紅200萬元，該筆股息免納企業(yè)所得稅。持股滿一年后，樂樂公司將曉雯公司股權轉讓給曉雯公司其他股東或者以減資的方式退出，取得股權轉讓所得50萬元。

甲公司取得凈利潤:200+50x(1-25%)=237.5(萬元)。

【結果】

通過納稅籌劃，在進行記賬報稅時，曉雯公司避免多繳納企業(yè)所得稅75萬元或者30萬元，樂樂公司增加凈利潤:237.5-225=12.5(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》;

3、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)；

4、《國家稅務總局關于股權分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務豁免對價收入征免所得稅問題的批復》(國稅函(2009)375號)。