樂樂早些年開辦了一家公司，經(jīng)過自己的打拼，公司經(jīng)營的有聲有色。最近，樂樂的公司有一筆3000萬元的閑置資金。樂樂的合作客戶曉雯缺少短期資金3000萬元。所以曉雯想向樂樂借款來緩解公司的資金壓力。在稅務(wù)籌劃方面，樂樂特意請教了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

了解完全部信息后，小盈得到以下關(guān)鍵信息：樂樂和曉雯同時以公司的名義來計(jì)劃簽訂借款協(xié)議，借款限期為一年時間，年利率為10%。已知同期銀行同類貸款利率為6%。

【籌劃前分析】　　

樂樂和曉雯的公司將要面臨以下風(fēng)險(xiǎn):

風(fēng)險(xiǎn)一：如果樂樂的公司無法開出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息將無法在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅:3000x10%x25%=75(萬元)

風(fēng)險(xiǎn)二：即使樂樂的公司可以開出利息發(fā)票，曉雯公司支付的利息也無法全部在企業(yè)所得稅稅前扣除，由此導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅:3000x(10%-6%)x25%=30(萬元)。

甲公司可以取得凈利潤:300x(1-25%)=225(萬元)

　　【分析】

樂樂的公司可以將3000萬元投資曉雯公司，持有曉雯公司一定比例的股權(quán)。持股期間，曉雯公司向樂樂公司分紅200萬元，該筆股息免納企業(yè)所得稅。持股滿一年后，樂樂公司將曉雯公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給曉雯公司其他股東或者以減資的方式退出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得50萬元。

甲公司取得凈利潤:200+50x(1-25%)=237.5(萬元)。

【結(jié)果】

通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時，曉雯公司避免多繳納企業(yè)所得稅75萬元或者30萬元，樂樂公司增加凈利潤:237.5-225=12.5(萬元)。

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

3、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)；

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價(jià)收入征免所得稅問題的批復(fù)》(國稅函(2009)375號)。