莉莉的公司年應(yīng)納增值稅銷售額為880萬元，會計(jì)核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，屬于增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的30%。增值稅負(fù)擔(dān)比較重。所以莉莉就稅務(wù)問題特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

【具體計(jì)算】　　

莉莉公司每年應(yīng)納增值稅:880x13%-880x13%x30%=80.08(萬元)

【解決方案】　　

由于增值稅小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)化為一般納稅人，而增值稅一般納稅人不能轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，因此，可以將莉莉的公司注銷后，再成立A公司和B公司來承接原來莉莉公司的業(yè)務(wù);或者保留莉莉的公司，新成立A公司，將原來公司的一半業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移經(jīng)A公司經(jīng)營。

　　兩家新公司年應(yīng)稅銷售額分別為440萬元和440萬元，并且符合小規(guī)模納稅人的其他條件，按照小規(guī)模納稅人的征收率征稅。在這種情況下，兩家公司合計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅:(440+440)x3%=26.4(萬元)

【結(jié)果】

通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，該公司每年可以降低增值稅負(fù)擔(dān):80.08-26.4=53.68(萬元)

【簡明法律依據(jù)】

1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅(2018132號)

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號);

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號);

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)；

5、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令，根據(jù)2011年10月28日《關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》修訂);

6、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1993年12月13日國務(wù)院令第134號公布，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂，根據(jù)2017年11月19日《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》第二次修訂)。