鹿鹿有一家奶制品公司，主要生產(chǎn)流程為飼養(yǎng)奶牛、生產(chǎn)牛奶，并將生產(chǎn)的鮮奶進(jìn)行加工制成奶制品，然后將奶制品銷售到各大商業(yè)公司。或者在線上進(jìn)行銷售。奶制品適用的增值稅稅率為13%，進(jìn)行稅額由兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購的草料部分可以抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額;二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。與銷項(xiàng)稅額相比，這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。所以特意咨詢了財(cái)務(wù)代理公司的小盈。

假設(shè)2021年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料不含稅金額為1000萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬元，全年奶制品不含稅銷售收入為6000萬元。

　  【具體計(jì)算】

　　鹿鹿的公司應(yīng)納增值稅:6000x13%-(100+90)=590(萬元)。

　　【解決方案】

小盈建議鹿鹿的公司將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)奶牛和牛奶制品加工兩部分，由鹿鹿公司的股東新設(shè)一家公司，或者由鹿鹿公司設(shè)立一家全資子公司，負(fù)責(zé)飼養(yǎng)奶牛，生產(chǎn)新鮮牛奶。由鹿鹿公司專門負(fù)責(zé)奶制品加工。

納稅籌劃之后，假定子公司銷售給鹿鹿公司的鮮奶售價(jià)為3800萬元，其他條件不變。子公司生產(chǎn)銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，可以享受免納增值稅的優(yōu)惠。甲公司應(yīng)納增值稅:6000x13%-3800x10%-90=310(萬元)。

【結(jié)果】

通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，甲公司可以減輕增值稅負(fù)擔(dān)為:590-310=280(萬元)。

【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《增值稅暫行條例》;

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;

3、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅(2018)32號(hào));

4、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào));

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào))。