凌華打算在北京為自己的兒子購買一套住房。因為她們都沒有北京戶籍，且在北京繳納社保和個稅的時間剛滿4年，并不具備在北京購房的資格。所以，凌華就想通過在北京落戶的哥哥的名義在北京購房，等到明年符合資格后再轉(zhuǎn)讓過戶到兒子名下。就稅負問題，凌華特意咨詢了財務(wù)代理公司的小盈。

假設(shè)，購買住房花費了350萬元，等到明年過戶到凌華兒子名字時，房子的市場價格已經(jīng)變到480萬元（含增值稅）。

【籌劃前計算】

該套住房過戶時，凌華的哥哥需要繳納增值稅:480÷(1+5%)x5%=22.86(萬元)，

需要繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加:22.86x(7%+3%+2%)=2.74(萬元);

凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬元)，

需要繳納個人所得稅:[480÷(1+5%)-13.71]x20%=88.69(萬元)，

合計稅收負擔:22.86+2.74+13.71+88.69=128(萬元)。

　　【解決方案】

建議凌華的哥哥將房產(chǎn)先贈予凌華，由于兩人是兄妹關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個人所得稅，在過戶時，凌華需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬元)。

隨后，凌華可以再將住房贈予自己的兒子，由于兩人是母子關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個人所得稅，在過戶時，凌華的兒子需要繳納契稅:480÷(1+5%)x3%=13.71(萬元)。合計稅收負擔:13.71+13.71=27.42(萬元)

【結(jié)果】

經(jīng)過過納稅籌劃，在進行記賬報稅時，凌華等人可以減輕稅收負擔:128-27.42=100.58(萬元)

【簡明法律依據(jù)】

　　1、《增值稅暫行條例》;

2、《增值稅暫行條例實施細則》;

3、《契稅暫行條例》;

4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)

5、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅(2009)78號);

　　6、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號)。