麗麗去年創(chuàng)辦了一家教育公司，專門從各大高校聘請(qǐng)了大量的本科生和研究生來提供教育服務(wù)?，F(xiàn)在的經(jīng)營模式為由麗麗公司與客戶簽訂合同，麗麗公司收取了費(fèi)用之后再向被聘請(qǐng)的大學(xué)生發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬?？紤]到稅收問題，麗麗特意咨詢了在財(cái)務(wù)代理公司工作的老同學(xué)小盈。

　　經(jīng)過詳細(xì)了解，小盈得出以下信息：麗麗的公司為營改增一般納稅人，適用稅率為6%。預(yù)計(jì)2021年含稅銷售額為1200萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，發(fā)放給學(xué)生的勞務(wù)費(fèi)為900萬元。僅考慮增值稅，不考慮其他稅費(fèi)的情況下，做好稅務(wù)籌劃。

　　【籌劃前分析】

　　麗麗的公司2021年度需要繳納的增值稅額為：1200÷（1+6%）×6%-4=63.92（萬元）。

　　【具體分析】

　　小盈建議麗麗將公司的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹薪榉?wù)模式，即由公司聘請(qǐng)的大學(xué)生以勤工儉學(xué)的形式直接跟客戶簽訂合同，然后再為客戶提供教育勞務(wù)。原本由公司向?qū)W生發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬就變成了由客戶直接支付給學(xué)生，而麗麗則以中介服務(wù)的身份來收取一定的服務(wù)費(fèi)。

　　在假設(shè)經(jīng)營效益不發(fā)生變化的情況下，麗麗公司可以取得的含稅服務(wù)費(fèi)為：1200-900=300（萬元）。

　　需要實(shí)際繳納的增值稅為：300÷（1+6%）×6%-4=14.98（萬元）。

　　【籌劃后結(jié)果】

　　經(jīng)過一番稅務(wù)籌劃工作，麗麗的公司在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)省的稅務(wù)負(fù)擔(dān)為：63.92-14.98=48.94（萬元）。

　　簡明法律依據(jù)：

　　1、《增值稅暫行條例》；

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；

　　3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅{2016}36號(hào)）。