明雪前幾年積極響應(yīng)國際雙創(chuàng)政策的號召，創(chuàng)辦了一家公司。因?yàn)闀h與培訓(xùn)的需要，每年需要租用甲培訓(xùn)學(xué)校的禮堂若干次，全年含稅租金約為138萬元。原計(jì)劃簽訂教室租賃合同，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。因?yàn)樯婕暗蕉悇?wù)問題，明雪虛心請教了在財(cái)務(wù)代理公司工作的小學(xué)同學(xué)小盈。

　　【籌劃前分析】

　　按照原計(jì)劃，甲培訓(xùn)學(xué)校需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為：138÷（1+9%）×9%=11.39（萬元）。

　　【具體分析】

　　小盈在了解完全部信息之后，建議明雪跟甲培訓(xùn)學(xué)校簽訂培訓(xùn)合同或者會議服務(wù)合同，這樣的話，甲培訓(xùn)學(xué)校需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為：138÷（1+6%）×6%=7.81（萬元）。

　　【籌劃后結(jié)果】

　　通過納稅籌劃后，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，明雪和甲培訓(xùn)公司雙方都可以減輕增值稅負(fù)擔(dān)為：11.39-7.81=3.58（萬元）。

　　簡明法律依據(jù)：

　　1、《增值稅暫行條例》；

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；

　　3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅{2016}36號）；

　　4、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅{2018}32號）；

　　5、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號）；

  6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）。