喬喬是大學教授，其收入主要為所在大學的工資以及在某培訓機構講課的課酬。2021年度，其所在大學發(fā)放工資總額為20萬元，不考慮其他收入，由此計算的綜合所得應納稅所得額為3.6萬元。培訓機構每月支付喬喬課酬8萬元，如考慮該課酬，喬喬2021年度的綜合所得應納稅所得額將提高至80.4萬元。

財務代理公司的小盈為喬喬提供了兩套方案:方案一，延續(xù)以往模式，由培訓機構向喬喬每月支付課酬8萬元;方案二，喬喬成立一家公司，每月向培訓機構開具8萬元培訓費發(fā)票，由公司取得8萬元收入。

　　【籌劃前計算】

　　在方案一下，喬喬綜合所得應納個人所得稅:80.4×35%-8.59＝19.55(萬元)。

　　【具體分析】

　　在方案二下，喬喬綜合所得應納個人所得稅:3.6x3%=0.11(萬元);公司每月取得8萬培訓費，根據(jù)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，不需要繳納增值稅及其附加，根據(jù)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，公司需要繳納企業(yè)所得稅:8x12x25%X20%=4.8(萬元)。合計納稅：0.11+4.8=4.91(萬元)。

　　【籌劃后結果】

　　通過納稅籌劃，在進行記賬報稅時，方案二比方案一節(jié)省稅負:19.55-4.91=14.64(萬元)

　　【簡明法律依據(jù)】

　　1、《個人所得稅法》;

　　2、《個人所得稅法實施條例》;

　　3、《企業(yè)所得稅法》;

　　4、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019)13號)。