外貿(mào)公司出口退稅當(dāng)中的增值稅如何處理？

答：若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

　　賬務(wù)處理為：

　　購入出口貨物：

　　借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

　　貨物報關(guān)出口：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

　　貸：庫存商品——出口商品

　　計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

同時：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。”視同內(nèi)銷應(yīng)將計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。