2020年全國兩會5月21日在北京隆重召開，總理在政府工作報告中提出各級政府必須“真正過緊日子”!2020年新冠病毒事件后，中國經(jīng)濟面臨前所未有之挑戰(zhàn)，咱們老百姓也要有過緊日子的打算!從2019年個稅綜合所得匯算清繳做起!依法納稅，從我做起!

　　一個朋友咨詢我，她今年個稅匯算清繳要補稅9000多元，問我有什么方法?我告訴她，如果要咨詢我，是要收咨詢費的，但是我告訴你10個關(guān)鍵點，自己不用花錢也能輕松搞定個稅匯算清繳。她聽了我的話，果然沒花一分錢，還少交了2000多稅，開心極了!

　　現(xiàn)在我將這10大關(guān)鍵知識點公布出來，希望您在2019年個稅綜合所得匯算清繳過程中有幫助，充分享受國家優(yōu)惠政策，依法納稅，不多交稅!

　　一、哪些人不需要做匯算清繳?

　　1.納稅人綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算;

　　2.納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

　　3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者”不申請年度匯算退稅的“納稅人”

　　(備注：納稅人取得綜合所得時，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形范圍內(nèi))

　　二哪些人需要做匯算清繳?

　　1、需申請退稅的納稅人

　　1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;

　　例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元;其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

　　2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;

　　例：某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

　　3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

　　例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元;后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

　　4.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;

　　5.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等

　　2、年收入超過12萬元，且應(yīng)當(dāng)補稅超過400元的納稅人

　　1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000元/月)---在座大部分老板符合

　　2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等;

　　三、不做匯算清繳的法律責(zé)任

　　如果納稅人需要補稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，直至匯算期結(jié)束(2020年6月30日)仍未依法如實辦理年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。

　　根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

　　根據(jù)稅收征管法第六十三條，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　納稅人的納稅申報情況已納入個人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會對個人信用產(chǎn)生影響。

　　需要強調(diào)的是，若存在不如實報送專項附加扣除信息的情況，除承擔(dān)不如實申報的法律后果外，還可能對享受專項附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機關(guān)可暫停其享受專項附加扣除。

　　四、了解個稅匯算清繳的內(nèi)容有哪些

　　年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得;

　　經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計稅。同時，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入，等等。需要補充說明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。

　　五、個稅匯算清繳計算應(yīng)補稅額的公式是什么?

　　2019年度匯算應(yīng)退貨應(yīng)補稅額=【(綜合所得收入額)-6000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈】*適用稅率-速算扣除數(shù)】-2019年已預(yù)繳稅額

　　六、“綜合所得”，按以下三種情況抉擇

　　1.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時，全年一次性獎金和綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)選擇。

　　2.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和小于等于36000時，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算沒有區(qū)別，兩種計算方法的應(yīng)納稅額一樣。

　　3.當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和大于36000時，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算差別較大，需要分別計算比較，選擇最優(yōu)的方案。

　　七、勞務(wù)報酬的收入你的理解正確嗎?

　　例如：李女士是專業(yè)人士，她在2019年12月取得96000元(含稅)勞務(wù)報酬，到稅局代開發(fā)票，繳納增值稅及附加289.40元，請問在進行個稅匯算清繳時，這筆勞務(wù)報酬的收入是多少?

　　計算勞務(wù)報酬收入應(yīng)該按不含稅收入，并扣除代開發(fā)票時繳納的增值稅附加費支出。

　　例如上面的例子，李女士代開勞務(wù)發(fā)票9600元繳納的增值稅279.61及附加9.79元，如果在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，計算繳納個人所得稅時，沒有扣除附加稅9.79元，那么在計算綜合所得年度個人所得稅時，應(yīng)作為“依法確定的其他扣除”項目扣除。

　　李女士勞務(wù)報酬收入應(yīng)該是：9600/(1+3%)*(1-20%)-9.79=7446.52元。

　　注意：

　　l涉及勞務(wù)報酬增值稅：納稅人如果是自然人，勞務(wù)報酬500元之內(nèi)免增值稅，超過500元增值稅率是3%，新冠肺炎疫情期間是1%)

　　l勞務(wù)報酬收入小于等于4000元時，個稅計稅收入=不含稅收入-800元–增值稅附加

　　l勞務(wù)報酬收入大于4000元時，個稅計稅=不含稅收入*(1-20%)-增值稅附加

　　八、專項附加扣除你真的理解嗎?

　　子女教育：1000元/月/人;(大于等于3歲)，全日制，國外也可以，最高博士研究生畢業(yè)，沒有年齡限制。

　　贍養(yǎng)老人：獨生子女：2000元/月(1位或2位以上老人都是2000元/月)

　　非獨生子女：最多不超過1000元/月;(分?jǐn)偪偨痤~在2000元之內(nèi))(條件：年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。)

　　住房貸款利息或者住房租金：

　　貸款：首套房，1000元/月;

　　租房：1500元/月(無自有住房);納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　繼續(xù)教育：

　　學(xué)歷教育：400元/月;不超過48個月;(個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。)

　　非學(xué)歷教育：3600元/年

　　技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(學(xué)歷教育必須在國家人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄內(nèi))

　　大病醫(yī)療：

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　九、公益慈善捐贈別忘了

　　中華民族是個有家國情懷、巨大凝聚力、勤勞善良的民族。2019年，很多人都獻過愛心，捐過款。其實很多人不知道，符合規(guī)定的捐贈是可以在稅前扣除的。

　　1.什么樣的捐贈才能扣除：個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　前款所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

　　2.扣除標(biāo)準(zhǔn)：居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;

　　十、個人繳納的商業(yè)健康險也可以扣除

　　1.政策依據(jù)：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定;

　　2.自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

　　3.單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

　　4.個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。稅優(yōu)識別碼：是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。