姚總名下有一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，他計(jì)劃在2021年10月前對(duì)外股權(quán)投資12億元，相關(guān)部門提出兩套方案:方案一是一家成熟的大型高新技術(shù)企業(yè);方案二是一家初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)。兩個(gè)方案的投資收益率大體相當(dāng)。但是姚總想選擇更能節(jié)省公司成本的，所以特意求助在代賬公司上班有豐富財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的小盈。小盈在了解完全部情況之后，有了大概的想法。

　　【分析】

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足以抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，如果選擇方案一，可抵扣的應(yīng)納稅所得額為0。

　　籌劃后，選擇方案二可以為王總的公司創(chuàng)造可抵扣應(yīng)納稅所得額為8.4億元(12x70%)。

　　未來可以減少應(yīng)納稅額2.1億元(8.4x25%)。

　　若在2019年12月完成相關(guān)投資，就可以在2021年度享受該項(xiàng)優(yōu)惠;如果在2020年1月投資，則需推遲至2022年度才能開始享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

　　投資滿2年后即可撤出，再選擇其他初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)進(jìn)行投資，這樣，該12億元的投資可以每2年為企業(yè)創(chuàng)造8.4億元的抵扣額，相當(dāng)于每年4.2億元的抵扣額，即每年節(jié)省成本1.05億元。

　　【結(jié)果】

　　兩方案比較，通過財(cái)稅籌劃，后者在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，每?jī)赡昃湍軒椭髽I(yè)節(jié)約成本2.1億元。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2018)55號(hào))第一條規(guī)定:公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。